2019年初级会计职称考试《初级会计实务》真题汇总1

发布时间：2023-09-12 热度：66

[新版] 2019年初级会计职称考试《初级会计实务》真题汇总1

第 1 题：单选题

下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行应借记的会计科目是（ ）。

A.应收账款

B.应收票据

C.其他货币资金

D.银行存款 

【正确答案】：D 【试题解析】：

销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货

发票等，借记 “银行存款 ”科目，贷记 “主营业务收入 ”“应交税费 ——应交增值 税（销项税额） ”等科目。 

第 2 题：单选题

企业为增值税一般纳税人，2019 年10 月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注

明价款1 000 元，增值税税额130 元。不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正

确的是（ ）。

A.借记“管理费用”科目1130元

B.借记“材料采购”科目1130元

C.贷记“其他货币资金”科目1130元

D.贷记“银行存款”科目1130元 

【正确答案】：C 【试题解析】：

会计分录为：

借：管理费用1 000

应交税费——应交增值税（进项税额）130

贷：其他货币资金1 130 

第 3 题：单选题

下列各项中，企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入应贷记的会计科目是（ ）。

A.营业外收入

B.其他综合收益

C.其他业务收入

D.主营业务收入 

【正确答案】：C

【试题解析】：

企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入时：

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额） 

第 4 题：单选题

下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（ ）。 

A.为职工代扣代缴的个人所得税

B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

D.按国家规定标准提取的职工教育经费

【正确答案】：A 【试题解析】：

职工薪酬主要包括以下内容：（ 1）短期薪酬，具体包括：①职工工资、奖金、津贴和补 贴；②职工福利费；③医疗保险费、工伤保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会

经费和职工教育经费（选项 D）；⑥短期带薪缺勤；⑦短期利润分享计划；⑧其他短期

薪酬。（ 2）离职后福利，分为设定提存计划（选项 B）和设定受益计划。（ 3）辞退福

利（选项 C）。（ 4）其他长期职工福利，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润

分享计划等。 

第 5 题：单选题

某公司自行研发非专利技术共发生支出 460万元，其中：研究阶段发生支出 160万元；开发阶段发生支出 

300万元，符合资本化条件的支出为 180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为

（ ）万元。 

A.180

B.280

C.340

D.160 

【正确答案】：B 【试题解析】：

开发阶段发生的符合资本化条件的支出 180万元应计入无形资产成本；研究阶段发生的支

出 160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出 120万元（ 300-180）全部计入管

理费用，影响当期损益，所以计入当期损益的金额 =160+120=280（万元），选项 B正 确。 

第 6 题：单选题

企业对零售商品很可能发生的保修义务确认预计负债体现的是（ ）要求。 

A.可比性

B.谨慎性

C.实质重于形式

D.重要性

【正确答案】：B 【试题解析】：

企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债、对很可能承担的环保责任确认预计

负债等，都体现了会计信息质量的谨慎性要求。 

第 7 题：单选题

某企业公开发行普通股 100 万股，每股面值 1 元，每股发行价格为 10 元，按发行收入的 3%向证券公司

支付佣金，扣除佣金后的股票发行款存入银行。不考虑其他因素，该企业发行股票记入“资本公积”科目

贷方的金额为（ ）万元。

A.970

B.900

C.870

D.873 

【正确答案】：C 【试题解析】：

会计分录为：

借：银行存款 [ 100×10×（1－3%）]970 

贷：股本 （100×1）100 

资本公积 （倒挤） 870 

所以记入“资本公积”科目贷方的金额＝900－30＝870（万元）。 

第 8 题：单选题

某企业 2018年发生的销售商品收入为 1000万元，销售商品成本为 600万元，销售过程中发生广告宣传费

用为 20万元，管理人员工资费用为 50万元，短期借款利息费用为 10万元，股票投资收益为 40万元，资

产减值损失为 70万元，公允价值变动损益为 80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为 25

万元，因违约支付罚款 15万元。该企业 2018年的营业利润为（ ）万元。 

A.370

B.330

C.320

D.390 

【正确答案】：A 【试题解析】：

该企业 2018年的营业利润 =1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。因自然灾害发生

的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。 

第 9 题：单选题

下列各项中，已确认销售成本的售出商品被退回，应借记的会计科目是（ ）。

A.发出商品

B.主营业务成本

C.销售费用

D.库存商品 

【正确答案】：D 【试题解析】：

会计分录：

借：库存商品

贷：主营业务成本 

第 10 题：单选题

下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是（ ）。

A.确认无法查明原因的现金溢余

B.转销无法偿付的应付账款

C.结转出售生产设备收益

D.分配在建工程人员薪酬 

【正确答案】：C 【试题解析】：

选项 AB，计入营业外收入，导致利润总额增加；选项 C，计入资产处置损益，导致营业

利润增加；选项 D，计入在建工程，不影响营业利润

第 11 题：单选题

2018 年 9 月，某企业因合同纠纷导致专利权提前失效，该专利权入账价值为 100万元，累计摊销 80 万

元，企业支付合同纠纷诉讼费 10 万元，律师服务费 3 万元。不考虑其他因素，企业当月转销专利权计入

营业外支出的金额应为（ ）万元。

A.33

B.3

C.20

D.13 

【正确答案】：C 【试题解析】：

专利权提前失效的净损失计入营业外支出；支付的诉讼费和律师费计入管理费用。所以计 入营业外支出的金额＝100－80＝20（万元）。 

第 12 题：单选题

某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。

2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（ ）万元。 

A.80

B.100

C.150

D.90 

【正确答案】：A 【试题解析】：

2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元），选项A正 确。 

第 13 题：单选题

某事业单位年末按规定结转某项目财政拨款结余资金 50 000 元，下列各项，会计处理正确的是（ ）。

A.借：财政拨款结转 50 000 

贷：其他结余 50 000 

B.借：财政拨款结转 50 000 

贷：非财政拨款结余 50 000

C.借：财政拨款结转 50 000 

贷：专用结余 50 000 

D.借：财政拨款结转 50 000 

贷：财政拨款结余 50 000 

【正确答案】：D 【试题解析】：

将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记“财政拨款结转”科目，贷 记“财政拨款结余”科目。 

第 14 题：单选题

下列各项中，年终结转后“利润分配—未分配利润”科目借方余额反映的是（ ）。 

A.本年实现的净利润

B.本年发生的净亏损

C.历年累积未分配的利润

D.历年累积未弥补的亏损

【正确答案】：D 【试题解析】：

年终结转后，“利润分配—未分配利润”科目借方余额反映企业历年累积未弥补的亏损，

选项 D 正确。

第 15 题：单选题

某企业 2018 年 12 月 31 日“固定资产”账户余额为 3 000 万元，“累计折旧”账户余额为 800 万元，

“固定资产减值准备”账户余额为 200 万元，“固定资产清理”账户借方余额为 50万元，“在建工程”

账户余额为 200 万元。不考虑其他因素，该企业 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目金

额为（ ）万元。

A.3000

B.1950

C.2050

D.3200

【正确答案】：C

【试题解析】：

“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产

减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固

定资产”项目金额＝3 000－800－200＋50＝2 050（万元）。新版章节练习，考前压卷，

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第 16 题：单选题

企业对很可能承担的环保责任确认预计负债，体现的会计信息质量要求是（ ）。

A.谨慎性

B.可比性

C.重要性

D.相关性

【正确答案】：A

【试题解析】：

企业对很可能承担的环保责任确认预计负债，体现了会计信息质量的谨慎性要求。

第 17 题：单选题

下列各项中，可应用于企业绩效考核管理领域的管理会计工具方法是（ ）。

A.作业成本法

B.平衡计分卡

C.贴现现金流法

D.敏感性分析

【正确答案】：B

【试题解析】：

绩效管理领域应用的管理会计工具方法一般包括关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计 分卡和绩效棱柱模型等。选项 A，属于成本管理领域应用工具方法；选项 C，属于投融

资管理领域应用的工具方法；选项 D，属于营运管理领域应用工具方法。 

第 18 题：单选题

下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（ ）。

A.内部使用的借款单

B.领料单

C.产品入库单

D.职工出差报销的飞机票 

【正确答案】：D 【试题解析】：

选项ABC，属于企业自制原始凭证。 

第 19 题：单选题

某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。 2018年 4月 1日，“库存商品”科目期初余额为 150万元，

本月购进商品一批，采购成本为 250万元，本月实现商品销售收入 300万元。上季度该类商品的实际毛利

率为 20%。不考虑其他因素，该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为（ ）万元。 

A.160

B.100

C.80

D.110 

【正确答案】：A 【试题解析】：

销售毛利 =300× 20%=60（万元）；本期销售成本 =300-60=240（万元）；月末库存商品

成本 =150+250-240=160（万元）。 

第 20 题：单选题

下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（ ）。 

A.其他业务成本

B.税金及附加

C.管理费用

D.销售费用 

【正确答案】：B

【试题解析】：

确认车船税时：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交车船税

第 21 题：多选题

下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时减少的经济业务有（ ）。 

A.以盈余公积弥补以前年度亏损

B.宣告发放并支付现金股利

C.以资本公积转增资本

D.以现金资产回购本公司股票并注销

【正确答案】：BD

【试题解析】：

选项 AC，是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额和资产总额。 

第 22 题：多选题

下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有（ ）。 

A.计提固定资产折旧

B.提前报废固定资产

C.盘亏固定资产

D.确认固定资产减值损失 

【正确答案】：ABCD

【试题解析】：

固定资产账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备。选项A 增加累计折旧，账面价

值减少；选项BC账面原值减少，账面价值减少；选项D增加固定资产减值准备，账面价值 减少。

第 23 题：多选题

某企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月该企业将 500 台自产加湿器作为非货币性福利发放给基本生产

车间工人，每台的成本 100 元，每台不含税市场售价为 200 元，适用的增值税税率为 13%。不考虑其他

因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关处理正确的有（ ）。

A.借记“生产成本”科目113000元

B.借记“主营业务成本”科目50000元

C.贷记“应付职工薪酬”科目63000元

D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目13000元 

【正确答案】：ABD

【试题解析】：

企业将自产产品用于职工福利时，按含税的公允价值确认应付职工薪酬，相关会计处理如

下：

借：生产成本 113 000 

贷：应付职工薪酬 113 000 

借：应付职工薪酬 113 000 

贷：主营业务收入 （200×500）100 000 

应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000 

借：主营业务成本 （100×500）50 000 

贷：库存商品 50 000 

第 24 题：多选题

下列各项中，关于存货毁损报经批准后的会计科目处理表述正确的有（ ）。

A.属于一般经营损失的部分，记入“营业外支出”科目

B.属于过失人赔偿的部分，记入“其他应收款”科目

C.入库的残料价值，记入“原材料”科目

D.属于非常损失的部分，记入“管理费用”科目 

【正确答案】：BC

【试题解析】：

选项 A，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目；选项 D，属于非常损失的

部分，记入“营业外支出”等科目。 

第 25 题：多选题

下列通过“制造费用”项目核算的有（ ）。

A.生产车间发生的机物料消耗

B.生产工人的工资

C.生产车间管理人员的工资

D.季节性的停工损失 

【正确答案】：ACD

【试题解析】：

制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗，车间管理人员的薪酬，车间管理用房屋和设备

的折旧费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、

劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性及修理期间停工损失

等，选项 ACD正确。直接进行产品生产的生产工人的职工薪酬，直接计入产品成本的

“直接人工” 项目，不计入制造费用，选项 B不正确。 

第 26 题：多选题

下列各项中，引起企业资产和负债同时增加的经济业务有（ ）。 

A.从银行取得一年期借款用于补充流动资产

B.以银行存款购买原材料

C.开出商业承兑汇票购入固定资产

D.收到投资者投入资本

【正确答案】：AC

【试题解析】：

选项A，使得资产和负债同时增加；选项B，使得资产内部一增一减；选项C，使得资产和

负债同时增加；选项D，使得资产和所有者权益同时增加。 

第 27 题：多选题

收款凭证左上角借方科目不应填列的有（ ）。

A.银行存款

B.库存现金

C.主营业务收入

D.应收账款 

【正确答案】：CD

【试题解析】：

收款凭证左上角的“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”。 

第 28 题：多选题

下列各项中，通过“利润分配——未分配利润”科目核算的有（ ）。 

A.向投资者宣告分配现金股利

B.提取法定盈余公积

C.盈余公积转增股本

D.盈余公积弥补亏损

【正确答案】：ABD

【试题解析】：

选项 A，向投资者宣告分配现金股利：

借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——应付现金股利或利润

选项 B，提取法定盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积

借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积

选项 C，盈余公积转增股本：

借：盈余公积 贷：股本

选项 D，盈余公积弥补亏损：

借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏

借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润

第 29 题：多选题

下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有（ ）。

A.开发支出

B.其他应收款

C.固定资产

D.在建工程 

【正确答案】：ACD

【试题解析】：

选项 B，属于流动资产。 

第 30 题：多选题

下列各项中，应计入工业企业利润表“营业收入”项目的有（ ）。

A.销售商品收入

B.销售原材料收入

C.出租闲置设备收取的价款

D.出售闲置设备收取的价款 

【正确答案】：ABC

【试题解析】：

选项 D，出售闲置设备的损益应通过“资产处置损益”科目核算，不属于营业收入。 

第 31 题：判断题 企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理。（ ） 

【正确答案】：对 【试题解析】：

年末，需做如下会计分录：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

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年初企业的未弥补亏损反映在“利润分配——未分配利润”账户的借方。当年“利润分

配——未分配利润”的贷方发生额与其之前的借方余额自然抵补。所以，以当年实现的净

利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，并不需要进行专门的账务处理

第 32 题：判断题

科学事业单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费时，既要进行财务会计核算，又要进行预算

会计核算。（ ）

【正确答案】：对 【试题解析】：

单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，在预算 会计中借记“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”科目，贷记“非财政拨款结 余——项目间接费用或管理费”科目；同时，在财务会计中借记“单位管理费用”科目，

贷记“预提费用——项目间接费用或管理费”科目。 

第 33 题：判断题

某企业赊销商品时知晓客户财务困难，不能确定能否收回货款，为了维持客户的长期合作关系仍将商品发 出并开具销售发票，对于该赊销，不需要进行相关的会计处理。（ ） 

【正确答案】：错 【试题解析】：

发出商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

同时，因该企业销售该批商品时纳税义务已经发生，应确认增值税销项税额：

借：应收账款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 

第 34 题：判断题 企业计提盈余公积应该以本年实现的净利润为基础，如果存在以前年度尚未弥补的亏损，应该先弥补以前

年度的亏损再提取盈余公积。（ ） 

【正确答案】：对

第 35 题：判断题 股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。（ ） 

【正确答案】：错 【试题解析】：

企业分配股票股利时，不做账务处理，不通过“应付股利”科目核算。 

第 36 题：判断题 借贷记账法的规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算的直接依据。（ ） 

【正确答案】：错 【试题解析】：

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即“资产＝负债＋所有者权益”。 

第 37 题：判断题 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。

（ ） 

【正确答案】：错 【试题解析】：

交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，

贷记“投资收益”科目。 

第 38 题：判断题 企业原材料日常核算采用计划成本法，发出材料应负担的成本差异应当在季末或年末一次计算。（ ） 

【正确答案】：错 【试题解析】：

发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。 

第 39 题：判断题 企业因自然灾害造成的财产损失，扣除残料价值和应由保险公司承担和赔偿后的净损失计入营业外支出。

（ ） 

【正确答案】：对

第 40 题：判断题 对于金额较小的低值易耗品，可在领用时一次确认成本费用。（ ）

【正确答案】：对 【试题解析】：

低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，但为加强实物管理，应当在备查

簿上进行登记。 

第 41 题：不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值 税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019 年适用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业

务如下：

（1）10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元，实 际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30，计算现

金折扣不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10 月 16 日，委托丙公司销售 M 产品 400 件，每件成本为 70 元，合同约定丙公司按每件 110 元

的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和已经税 务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件，应收代销手续费 2 200 元，增值税 税额 132 元，全部款项尚未结算。

（3）11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110 

元，实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合

销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

（4）12 月 3 日，因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出 增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M 产品相关会计科目处理正确的是（ ）。

A.10月24日，借记“银行存款”科目24860元

B.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元

C.10月10日，贷记“库存商品”科目14000元

D.10月24日，借记“财务费用”科目220元 

【正确答案】：BCD

【试题解析】：

资料（1）会计分录：

10 月 10 日：

借：应收账款 24 860 

贷：主营业务收入 （200×110）22 000 

应交税费——应交增值税（销项税额） 2 860 

借：主营业务成本 （200×70）14 000 

贷：库存商品 14 000 

10 月 24 日：

借：银行存款 24 640 

财务费用 （22 000×1%）220 

贷：应收账款 24 860 

第 42 题：不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值 税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019 年适用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业

务如下：

（1）10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元，实 际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30，计算现

金折扣不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10 月 16 日，委托丙公司销售 M 产品 400 件，每件成本为 70 元，合同约定丙公司按每件 110 元

的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和已经税 务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件，应收代销手续费 2 200 元，增值税 税额 132 元，全部款项尚未结算。

（3）11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110 

元，实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合

销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

（4）12 月 3 日，因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出 增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销 M 产品会计处理正确的是（ ）。

A.10月16日，向丙公司发出M产品时：

借：应收账款49720

贷：主营业务收入44000

应交税费——应交增值税（销项税额）5720

B.10月16日，向丙公司发出M产品时：

借：发出商品44000

贷：库存商品44000

C.10月31日，收到丙公司代销清单时：

借：销售费用2200

应交税费——应交增值税（进项税额）132

贷：应收账款2332

D.10月31日，收到丙公司代销清单时：

借：主营业务成本14000

贷：发出商品14000 

【正确答案】：CD

【试题解析】：

10 月 16 日，发出商品时：

借：发出商品 （400×70）28 000 

贷：库存商品 28 000 

10 月 31 日，收到代销清单时：

借：应收账款 24 860 

贷：主营业务收入 （200×110）22 000 

应交税费——应交增值税（销项税额） 2 860 

借：主营业务成本 （200×70）14 000 

贷：发出商品 14 000 

借：销售费用 2 200 

应交税费——应交增值税（进项税额） 132 

贷：应收账款 2 332 

第 43 题：不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值 税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019 年适用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业

务如下：

（1）10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元，实 际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30，计算现

金折扣不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10 月 16 日，委托丙公司销售 M 产品 400 件，每件成本为 70 元，合同约定丙公司按每件 110 元

的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和已经税 务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件，应收代销手续费 2 200 元，增值税 税额 132 元，全部款项尚未结算。

（3）11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110 

元，实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合

销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

（4）12 月 3 日，因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出 增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售 M 产品会计处理结果正确的是（ ）。

A.结转主营业务成本63000元

B.结转主营业务成本70000元

C.确认主营业务收入110000元

D.确认主营业务收入99000元 

【正确答案】：BD

【试题解析】：

资料（3）会计分录：

11 月 29 日：

借：应收账款 111 870 

贷：主营业务收入 [110 000×（1－10%）]99 000 

应交税费——应交增值税（销项税额） 12 870 

借：主营业务成本 （1 000×70）70 000 

贷：库存商品 70 000 

第 44 题：不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值 税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019 年适用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业

务如下：

（1）10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元，实 际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30，计算现

金折扣不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10 月 16 日，委托丙公司销售 M 产品 400 件，每件成本为 70 元，合同约定丙公司按每件 110 元

的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和已经税 务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件，应收代销手续费 2 200 元，增值税 税额 132 元，全部款项尚未结算。

（3）11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110 

元，实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合

销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

（4）12 月 3 日，因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出 增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（4），下列各项中，甲公司给予丁公司 M 商品销售退回的会计处理结果正确的是（ ）。

A.退回M产品冲减11月主营业务收入99000元

B.退回M产品冲减12月主营业务成本70000元

C.退回M产品入库增加库存商品77000元

D.退回M商品计入应交税费的借方发生额为12870元 

【正确答案】：BD

【试题解析】：

资料（4）会计分录：

借：主营业务收入 99 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 12 870 

贷：应收账款 111 870 

借：库存商品 （1 000×70）70 000 

贷：主营业务成本 70 000 

第 45 题：不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值 税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019 年适用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业

务如下：

（1）10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元，实 际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30，计算现

金折扣不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10 月 16 日，委托丙公司销售 M 产品 400 件，每件成本为 70 元，合同约定丙公司按每件 110 元

的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和已经税 务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件，应收代销手续费 2 200 元，增值税 税额 132 元，全部款项尚未结算。

（3）11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110 

元，实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合

销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

（4）12 月 3 日，因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出 增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）至（4），下列各项中，销售 M 产品应列入甲公司 2019 年度利润表“营业收入”项目本

期金额的是（ ）元。

A.41800

B.44000

C.41580

D.43780 

【正确答案】：B 【试题解析】：

“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入＝22 000（资料 1）＋22 000（资料 

2） ＋99 000（资料 3）－99 000（资料 4）＝44 000（元）。 

第 46 题：不定项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月发生如下经济业务： （1）5 日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额

13 万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款 2 万元，增值税税额 0.18

万元。全部款项已用银行存款支付。

（2）21 日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款 250 万元，增值税税

额 32.5 万元，消费税税率为 30%，取得所有收入已存入银行。

（3）30 日，企业交纳房产税 9 万元，城市维护建设税 6.916 万元，教育费附加 2.964 万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1），入库原材料的成本为（ ）万元。

A.102.18

B.115.18

C.100

D.102 

【正确答案】：D 【试题解析】：

资料（1）会计分录：

借：原材料 （100＋2）102 

应交税费——应交增值税（进项税额）（13＋0.18）13.18 

贷：银行存款 115.18 

第 47 题：不定项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月发生如下经济业务： （1）5 日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额

13 万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款 2 万元，增值税税额 0.18

万元。全部款项已用银行存款支付。

（2）21 日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款 250 万元，增值税税

额 32.5 万元，消费税税率为 30%，取得所有收入已存入银行。

（3）30 日，企业交纳房产税 9 万元，城市维护建设税 6.916 万元，教育费附加 2.964 万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2），企业计算应交纳消费税的会计处理正确的是（ ）。

A.借记“主营业务成本”科目75万元

B.借记“应交税费——应交消费税”科目75万元

C.借记“税金及附加”科目75万元

D.借记“管理费用”科目75万元 

【正确答案】：C 【试题解析】：

资料（2），会计分录：

借：银行存款 282.5 

贷：主营业务收入 250 

应交税费——应交增值税（销项税额）32.5 

借：税金及附加 （250×30%）75 

贷：应交税费——应交消费税 75 

第 48 题：不定项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月发生如下经济业务： （1）5 日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额

13 万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款 2 万元，增值税税额 0.18

万元。全部款项已用银行存款支付。

（2）21 日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款 250 万元，增值税税

额 32.5 万元，消费税税率为 30%，取得所有收入已存入银行。

（3）30 日，企业交纳房产税 9 万元，城市维护建设税 6.916 万元，教育费附加 2.964 万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）和（2），本月该企业应交增值税共计（ ）万元。

A.19.32

B.21.8

C.19.5

D.32.5 

【正确答案】：A 【试题解析】：

应交增值税＝销项税额－进项税额＝32.5（资料 2）－13.18（资料 1）＝19.32（万元）。 

第 49 题：不定项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月发生如下经济业务： （1）5 日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额

13 万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款 2 万元，增值税税额 0.18

万元。全部款项已用银行存款支付。

（2）21 日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款 250 万元，增值税税

额 32.5 万元，消费税税率为 30%，取得所有收入已存入银行。

（3）30 日，企业交纳房产税 9 万元，城市维护建设税 6.916 万元，教育费附加 2.964 万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3），应交房产税会计处理正确的是（ ）。

A.管理费用增加9万元

B.销售费用增加9万元

C.税金及附加增加9万元

D.应交税费增加9万元 

【正确答案】：CD

【试题解析】：

资料（3）会计分录：

借：税金及附加 18.88 

贷：应交税费——应交房产税 9 

——应交城市维护建设税 6.916 

——应交教育费附加 2.964 

第 50 题：不定项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月发生如下经济业务： （1）5 日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额

13 万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款 2 万元，增值税税额 0.18

万元。全部款项已用银行存款支付。

（2）21 日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款 250 万元，增值税税

额 32.5 万元，消费税税率为 30%，取得所有收入已存入银行。

（3）30 日，企业交纳房产税 9 万元，城市维护建设税 6.916 万元，教育费附加 2.964 万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）至（3），该企业 2019 年 6 月利润表项目本期金额正确的是（ ）。

A.“营业收入”项目为250万元

B.“税金及附加”项目为93.88万元

C.“管理费用”项目为9万元

D.“销售费用”项目为9万元 

【正确答案】：AB

【试题解析】：

选项 A，“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入＝250（万元）（资料 2）；

选项 B，“税金及附加”项目＝75（资料 2）＋（9＋6.916＋2.964）（资料 3）＝93.88

（万元）。

本题不涉及管理费用和销售费用科目。 

第 51 题：不定项选择题

2018 年 1 月 1 日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本 10 000 万元（每股股票面值为 1 

元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 1 000 万元（贷方余额）。

2018 年该公司发生的相关业务资料如下：

（1）4 月 25 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利200 

万元。5 月 24 日，支付全部现金股利。

（2）5 月 18 日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价3 

元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利

润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于该公司转增股本、发放并支付现金股利的会计处理正确的

是（ ）。

A.用盈余公积转增股本时：

借：盈余公积400

贷：股本400

B.支付现金股利时：

借：应付股利200

贷：银行存款200

C.支付现金股利时：

借：利润分配——未分配利润200

贷：银行存款200

D.宣告分配现金股利时：

借：利润分配——应付现金股利或利润200

贷：应付股利200 

【正确答案】：ABD

【试题解析】：

资料（1）会计分录：

4 月 25 日：

借：盈余公积 400 

贷：股本 400 

借：利润分配——应付现金股利或利润 200 

贷：应付股利 200 

借：利润分配——未分配利润 200 

贷：利润分配——应付现金股利或利润 200 

5 月 24 日：

借：应付股利 200 

贷：银行存款 200 

第 52 题：不定项选择题

2018 年 1 月 1 日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本 10 000 万元（每股股票面值为 1 

元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 1 000 万元（贷方余额）。

2018 年该公司发生的相关业务资料如下：

（1）4 月 25 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利200 

万元。5 月 24 日，支付全部现金股利。

（2）5 月 18 日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价3 

元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利

润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（2），下列各项中，关于该公司回购并注销本公司股票会计处理正确的是（ ）。

A.借记“盈余公积”科目2000万元

B.借记“股本”科目1000万元

C.贷记“银行存款”科目3000万元

D.借记“资本公积”科目2000万元 

【正确答案】：BCD

【试题解析】：

资料（2）会计分录： 回购：

借：库存股 3 000 

贷：银行存款 （1 000×3）3 000 

注销：

借：股本 1 000 

资本公积 2 000 

贷：库存股 3 000 

第 53 题：不定项选择题

2018 年 1 月 1 日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本 10 000 万元（每股股票面值为 1 

元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 1 000 万元（贷方余额）。

2018 年该公司发生的相关业务资料如下：

（1）4 月 25 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利200 

万元。5 月 24 日，支付全部现金股利。

（2）5 月 18 日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价3 

元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利

润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润的会计处理 正确的是（ ）。

A.提取法定盈余公积时：

借：利润分配——提取法定盈余公积200

贷：盈余公积——法定盈余公积200

B.结转未分配利润时：

借：利润分配——未分配利润200

贷：利润分配——提取法定盈余公积200

C.结转净利润时：

借：本年利润2000

贷：利润分配——未分配利润2000

D.结转未分配利润时：

借：利润分配——提取法定盈余公积200

贷：利润分配——未分配利润200 

【正确答案】：ABC

【试题解析】：

资料（3）会计分录：

借：本年利润 2 000 

贷：利润分配——未分配利润 2 000 

借：利润分配——提取法定盈余公积 200 

贷：盈余公积——法定盈余公积（2 000×10%）200 

借：利润分配——未分配利润 200 

贷：利润分配——提取法定盈余公积 200 

第 54 题：不定项选择题

2018 年 1 月 1 日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本 10 000 万元（每股股票面值为 1 

元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 1 000 万元（贷方余额）。

2018 年该公司发生的相关业务资料如下：

（1）4 月 25 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利200 

万元。5 月 24 日，支付全部现金股利。

（2）5 月 18 日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价3 

元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利

润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至资料（3），2018 年末该公司“利润分配——未分配利润”科目余额是（ ）

万元。

A.2600

B.2800

C.2000

D.3000 

【正确答案】：A 【试题解析】：

“利润分配——未分配利润”期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额＝1 000－

200[资料（1）]＋2 000 [资料（3）]－200[资料（3）]＝2 600（万元）。 

第 55 题：不定项选择题

2018 年 1 月 1 日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本 10 000 万元（每股股票面值为 1 

元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 1 000 万元（贷方余额）。

2018 年该公司发生的相关业务资料如下：

（1）4 月 25 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利200 

万元。5 月 24 日，支付全部现金股利。

（2）5 月 18 日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价3 

元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利

润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至资料（3），2018 年末该公司所有者权益总额是（ ）万元。

A.63800

B.66000

C.62800

D.64000 

【正确答案】：C 【试题解析】：

“股本”期末余额＝期初股本余额＋本期增加额－本期减少额＝10 000＋400[资料（1）] －1 000[资料（2）]＝9 400（万元）。

“资本公积”期末余额＝期初资本公积余额＋本期增加额－本期减少额＝50 000－2 000

[资料（2）] ＝48 000（万元）。

“盈余公积”期末余额＝期初盈余公积余额＋本期增加额－本期减少额＝3 000－400[资料 （1）]＋

200[资料（3）]＝ 2 800（万元）。

“利润分配——未分配利润”期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额＝1 000－

200[资料（1）] ＋2 000[资料（3）]－200[资料（3）]＝2 600（万元）。

所以期末所有者权益总额＝9 400＋48 000＋2 800＋2 600＝62 800（万元）